Требования к системе, автоматизирующей учет по МСФО
Чем шире функциональность используемого на предприятии управленческого и учетного программного обеспечения, тем более качественную информацию с его помощью можно получить и тем менее трудоемким является процесс ведения западного учета и формирования отчетности.
По мнению автора, для минимизации проблем при автоматизации учета используемое программное обеспечение должно удовлетворять нескольким основным требованиям.
Мультивалютность
Основное функциональное требование к системе, которое необходимо для автоматизации учета по международным стандартам, - это способность отражать каждую операцию в валюте, в которой она осуществлена, национальной (первичной) валюте и операционной (вторичной) валюте (в которой компания составляет отчетность по МСФО). Тогда при вводе и разнесении операций в системе будет происходить автоматический пересчет в национальную и операционную валюты согласно установленным курсам пересчета. Это условие является необходимым для параллельного учета по МСФО. Следует отметить, что наличие мультивалютности значительно усложняет учетные алгоритмы системы, поэтому требования к устойчивости работы данной функции высокие, в противном случае возможны проблемы с выверкой операций.
Учет неденежных активов по историческому курсу
В состав внеоборотных (неденежных) активов входят:
- основные средства и нематериальные активы;
- капитальные вложения;
- складские запасы;
- авансы (при определенных условиях);
- долгосрочные финансовые вложения;
- расходы будущих периодов;
- акционерный капитал.
Мультивалютные системы должны иметь механизмы ведения учета по историческому курсу в операционной валюте для указанных разделов учета. В противном случае система будет использовать текущий курс на дату проводки для отражения операций с этими активами, что приведет к существенным искажениям учетной информации. Особенно это критично для основных средств, НМА и материальных запасов, так как данные разделы учета характеризуются большими объемами операций и сложными учетными алгоритмами (использование методов ФИФО, ЛИФО, средневзвешенной величины при определении стоимости складских запасов).
Переоценка текущих активов и пассивов
Данная функциональность необходима при переоценках в операционной валюте текущих активов и пассивов (поставщики, клиенты, денежные средства и т.д.) по курсу на дату формирования отчетности. К основным требованиям можно отнести возможность выбора режима переоценки (по каждой открытой операции, по бухгалтерским субсчетам и финансовым аналитикам, по контрагентам), а также возможность автоматического реверсирования проводок по переоценке в следующем периоде.
Генератор финансовой отчетности
Этот элемент есть практически во всех системах. Как правило, при этом используются данные главной книги, но если существует возможность обращаться к аналитической информации модулей системы, это может значительно облегчить работу.
Трансляция
Трансляция – процесс передачи информации главной книги из базы данных одной компании в базу данных другой. Трансляция необходима при организации учета по международным стандартам в отдельной базе данных, а также при консолидации учетных данных разных компаний (филиалов), ведущих деятельность в разных валютах.
Существуют следующие принципы перевода операций и сальдо счетов в другую базу данных (валюту):
- «1:1» - этот тип предназначен для передачи данных между базами данных при одновалютном учете;
- «исторический» - перекладка операций производится по курсу на дату совершения операции;
- «средневзвешенный» - при использовании данного типа происходит усреднение данных о курсе за транслируемый период;
- «текущий» - перекладка производится по курсу на дату трансляции; обычно используется для монетарных активов, такие как денежные средства, финансовые вложения, расчеты с поставщиками и заказчиками;
- «оригинальный/исторический» - этот тип трансляции позволяет перекладывать суммы операций по курсу, который был указан на дату совершения операции. Наряду с «текущим» типом трансляции является одним из наиболее часто используемых;
- «задается пользователем» - данный тип позволяет пользователь вручную переназначить курс трансляции по счетам.
Могут пригодиться и такие функциональные возможности трансляции, как расшифровка трансляционных ошибок и потерь (как правило, этим всегда интересуются аудиторы) и удаление результатов трансляции за любой период. Дело в том, что использование механизма трансляции подразумевает высокое качество данных в учетных базах, иначе при проведении трансляции обнаружится большое количество ошибок, которые необходимо будет корректировать. Поэтому имеет смысл использовать как встроенные в систему опции для проверки ошибок в учете (например, соответствие счетов по дебету счетам по кредиту), так и модернизировать механизмы, позволяющие отследить несоответствие методологии, например соответствие счета доходов в РСБУ счету активов МСФО.
Кроме того, нелишними будут и другие функциональные возможности, например механизмы автоматического распределения сумм по субсчетам и аналитикам главной книги, возможность автоматического формирования периодических операций и мультиязычный интерфейс. Они не являются критичными для автоматизации учета по международным стандартам, но позволяют уменьшить трудоемкость процесса ведения учета.
Назад